Kleiner Bauherr

Die Voraussetzungen

• Aufschlüsselung der Leistungen der ausführenden Unternehmen im Rahmen der Schlussrechnung;
• Keine uneingeschränkte Fix- oder Höchstpreisgarantie (der Steuerpflichtige muss für Mehrkosten durch Sonderwünsche oder behördliche Auflagen aufkommen);
• Beginn der Baumaßnahmen (erster Spatenstich) nach Anschaffung der Liegenschaft.

Die steuerlichen Folgen

• Beschleunigte Absetzung von Instandsetzungs- und Herstellungsaufwendungen;
• Vorsteuerabzug ist gegeben, sofern eine steuerpflichtige Vermietung erfolgt;
• Mit der Herstellung bzw. Sanierung unmittelbar verbundene Nebenkosten sind bis zu einem Ausmaß von 25 % den Instandsetzungs- und Herstellungsaufwendungen zuzuordnen (Verteilung über 15 Jahre), darüber hinausgehende Aufwendungen sind den Anschaffungskosten zuzurechnen (Verteilung über 50 bzw. 67 Jahre);
• Grunderwerbsteuer von Anschaffungskosten (inkl. Umsatzsteuer bei Option zur Steuerpflicht des Verkäufers) zuzüglich Herstellungsaufwendungen (brutto inklusive Umsatzsteuer);
• Sofortabsetzung der nicht mit der Errichtung des Gebäudes in Zusammenhang stehenden Nebenkosten ist eingeschränkt; Ausnahme zB Finanzierungskosten.

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